【荐读】6个案例教会你：购买服务无偿“赠送”增值税咋处理？

　　类似的业务还有很多，这些业务很像“购进”服务后无偿向其他单位或者个人提供，如果按购进货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售来类推，上述业务的增值税似乎应做视同销售服务来处理。那么，真的是这样吗？

　　与商务酒店免单接待客户住宿等业务视同销售服务不同，案例2至案例6的服务提供者是第三方，购买方不是服务提供者，只是负担费用而已。不提供服务，自然不符合财税〔2016〕36号文件附件1第十四条第一项规定的要求，无须做增值税的视同销售服务处理。

　　那么，上述业务所取得的进项税额能否抵扣呢？这要看业务的具体内容。如属于财税〔2016〕36号附件1第二十七条规定的情形，即使取得增值税专用发票、取得增值税进项税额，也不得抵扣。如本文案例2，甲公司安排酒店供C公司一行人入住，办理结算、支付款项，取得了增值税专用发票、取得了进项税额，但由于是用于交际应酬，所以不得抵扣。

　　另外，虽然有购买行为、也不属于第二十七条规定的情形，但未购进和消费，即使取得进项税额，也须转出，否则属于虚假抵扣。如案例6中，丁公司购买了建筑服务，但并未购进和消费建筑服务，建筑服务的价值并未“进入”M公司自己持有的在建工程，即使取得了增值税专用发票和进项税额，也须做进项税额转出，否则属于虚假抵扣。

　　如不属于上述不可抵扣的情形，则可以抵扣。如，甲制造公司外请专家组一行协助研发，按合同约定提供酒店供专家组住宿，甲公司办理结算、支付款项，取得了增值税专用发票、取得了进项税额，按规定，这笔进项税额应当允许抵扣。

作者：钱震亚 潘洪新

来源：中国税务报、重庆国税