武汉四柱龙门财务咨询管理有限公司
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会计年末做账,7大事项千万别漏!

  就在全国各地都进入了冬季之际,我们也正式进入了年末啦!


  年关难过年年过,对于每位会计人来说更是如此,各种结账以及账务处理也是一件十分头疼的事。不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告,年底会计人员的事情一大堆,财务室是一年中最忙的时候,忙归忙,一些大事要及时做好功课,否则带来的麻烦会让你郁闷得春节都过不好。


  下面让小k为大家一起来总结年末结账时会计人需要注意的问题吧!


一、做好年度财务决算



  年度财务决算,是企业全年经营成果的汇总和反映,更是摸清“家底”为来年做规划编预算的基础。所以不管是国企,还是民企或外企,年度财务决算都是必须要做的,每个人都必须要重视哦!


  那么年度决算要做些什么呢?


  年度财务决算的内容主要包括盘点资产(实物资产和无形资产)、清理债权和债务、夯实收入和成本费用、编制会计报表和编写财务情况说明书等。


1盘点资产


  年末,企业要组织专门的人员,对货币资金、存货和固定资产等实物资产和专利权等无形资产进行全面清查、盘点和核实(一般先由实物管理部门自行预盘,再由财务人员配合监盘,无形资产需进行相关评估),确保账实、账证相符,对于盘点过程中发现的资产丢失或毁损等事项,要及时报告并进行相应的处理。


2清理债权和债务


  年末,企业要对应收和应付款项(包括备用金等)等债权债务进行清理,对于应收款项需主动向债务方发对账函进行书面确认,对于应付款项则在收到债权方对账函时谨慎核实。大型集团化公司,还要对集团内单位之间的往来和交易进行核对和确认。对于应收款项,还要进行收回可能性的评估,计提相应的减值准备。


3夯实收入和成本费用


  收入和成本费用是企业经营情况的两个主要决定因素,需逐一梳理并进一步夯实。一是清理对外开具发票情况,对于达到收入确认条件的及时确认收入(不一定开发票);二是及时催讨相关发票(如采购发票等),及时确认成本费用(对于那些付款时间久远却未进行核销的事项要进行专项清理);三是全面梳理费用报销情况并按要求报销(严格遵守权责发生制原则,尽可能避免发票跨年报销)。


4编制会计报表


  当前面三项需相关业务部门配合完成的事项基本完成后,编制会计报表就成了财务部门的主要工作,除了编制对外报税或审计需要的三张主表以外,许多企业还有诸多内部管理要求的会计报表,如部门绩效考核表、业务单元成本费用明细表等。会计报表如何“编”?考验的不仅是专业水平,更是业界良心(此处不展开,需要提醒会计人员的是,编表有风险,造假需谨慎!)。


5编写财务情况说明书


  如果说年度财务决算是企业年末工作的重头戏,那么,编写财务情况说明书(有的企业直接以财务分析代替)则是年度财务决算工作的重头戏。财务情况说明书编写的情况,最能全面反映一个会计人员的业务水平,因为这绝不是做做账、编编表那么简单,需要会计人员深入了解企业业务(非财务事项),发掘会计数据背后的“故事”。简而言之,通过对会计报表数据分析的表面形式,洞察企业经营管理优劣的内在实质。


  说了这么多。其实做好年度决算只有两点关键

一是财务和业务的沟通和协调,业务能按照财务的要求,及时和准确地提供年度财务决算所需的数据和资料;


二是基础工作要做好,许多来自业务部门的资料,需要花时间和精力去核实,尽量避免失误和偏差,否则,导致的结果对企业而言,极有可能是毁灭性的。


二、检查当年的税费缴纳情况


  对企业当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。


  内销企业某时期增值税"税负率"=当期各月"应纳税额"累计数÷当期"应税销售额"累计数。


1
月"应纳税额"即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
2
月"应税销售额"=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。


某时期增值税"税负率"=当期各月应纳税额合计累计数÷当期"应税销售额"累计数;


={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数;


={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数。


注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与《申报表》中"按适用税率计算的应纳税额"计算口径一致。


三、检查企业当年的账务处理



  新会计准则颁布后,对很多会计事项进行了调整,比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等,企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况,是否有不符合会计准则规定的处理事项。


四、核准会计估计


  对企业在年中做的会计估计,再根据年末的情况,重新估计,看一下当时的估计是否合理。


五、检查发票的使用情况



  没有发票,税局检查时难免大眼瞪小眼,谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢,但是多数情况下发票有不能及时到位,时间长了就忘了,所以发票的问题虽老生常谈,但年底的时候大家还是要检查一下,有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。


1

是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。主要有行政性收费收款收据,如执法机关的罚没款项、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等。


2

是基于单位内部经营管理和财务管理的需要,划分单位内部和个人经济责任的收付款凭证(内部结算凭证)。

3

是"专业发票",《发票管理办法实施细则》规定:对国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等,经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局批准,可由国务院或省、自治区、直辖市的有关主管部门自行管理,包括专业发票的印制和使用,但不套印税务局的发票监制章。


六、检查摊销和计提情况



  检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况,有无折旧应计未计的情况,因为如果当年不摊销或不计提折旧,以后年度补记是不能在税前扣除的。


七、结账


  会计要做的工作是结账,结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢?


  结账,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是:


1

  结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。


2

  结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明"本月合计"字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明"本年累计"字样,并在下面通栏划单红线;12月末的"本年累计"就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。


3

  年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明"结转下年"字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明"上年结转"字样。


下面小k再来和大家谈谈年末做账方面需要注意什么问题:


一、需要及时检查的是:


1.现金和存货不能出现负数,现金没有收入,何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账

。‍‍

2.银行单据至少在年终后要全部及时取回,未达账项应编制银行存款余额调节表。


3.往来款项宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。


4.检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定。


5.采用权益法核算对子公司的投资时,应根据子公司本年度的净利润进行调整。


6.检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符,如不符,应及时查明原因并进行处理。


7.检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符。


8.检查是否存在应确认而未确认的收入,老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响。


9.检查毛利率是否明显不合理,成本结转是否正确。


10.检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符


11.检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大,如外汇资产和负债很多,是否计算汇兑损益对利润的影响也较大。


12.检查所得税的计算是否正确,如存在应交,是否在本年度正确计。


13.检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符,检查账表是否相符。


二、需要及时处理的事项包括:


1.预提费用全部冲平。


2.利润要调整到或都高于税务局的要求。


3.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求。


4.各类费用的入账是否准确,有否将不属于公司的费用入账,或者提高了标准入账了,比如:招待费5%广告费2%等。


5.注意公司是否没车,也把过路费,油费等车辆相关费用入账做成管理费用,可以做福利。


6.注意工资的计提,是否已经在本年度内发放完成了。


7.有暂估的入账的材料等,都要冲销。


小k寄语:


相信看了以上几个要点,各位会计人在年末的时候都不会手忙脚乱啦!只有提前做好准备,我们才能以不变应万变嘛!不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。各位会计人,加油咯!


    以上内容为学会计有方法(ID:cykuaijicom)原创,会计网小K微信号:kuaijixk,转载请注明来源,侵权必究!


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